Як отримати безоплатну податкову консультацію?

Акцентуємо увагу платників податків, що Главою 3 Розділу II Податкового кодексу України (ст. 52 і 53) закріплено правовий інструмент отримання податкових консультацій.

За зверненням платників податків контролюючі органи надають їм безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом. Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Податкова консультація — це допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування нарахування та сплати податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган.

За вибором платника податків консультація надається

• в усній формі;
• в письмовій формі;
• в електронній формі.

На момент написання даного матеріалу функції центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику є Державна фіскальна служба України (ДФС), а контролюючими органами вважаються місцеві ДПІ (державні податкові інспекції).

Податкові консультації у письмовій/електронній формі мають право надавати ДФС, Головні управління ДФС у областях, м. Києві та Міжрегіональне головне управління ДФС — Центральний офіс з обслуговування великих платників.

ДПІ уповноважені надавати податкові консультації виключно в усній формі.

Консультація, надана в письмовій або електронній формі, обов’язково повинна містити опис питань, що порушуються платником податків, з урахуванням фактичних обставин, вказаних у зверненні платника податків, обґрунтування застосування норм законодавства та висновок з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства.

Письмові та електронні консультації підлягають обов’язковому розміщенню на сайті контролюючого органу, який надав консультацію, протягом 10 календарних днів після дня їх надання без зазначення найменування (прізвища, ім’я, по батькові) платника податків та його податкової адреси.

Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень.

Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, проводить періодичне узагальнення податкових консультацій, які стосуються значної кількості платників податків або значної суми податкових зобов’язань, та затверджує наказом узагальнюючі податкові консультації, які підлягають оприлюдненню, у тому числі на офіційному веб-сайті цього органу, протягом 5 календарних днів.

Важливо пам’ятати про наслідки застосування податкових консультацій.

Не може бути притягнуто до будь-якої юридичної відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої йому у письмовій або електронній формі, а також узагальнюючої податкової консультації, зокрема, на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація або узагальнююча податкова консультація була змінена або скасована.

Однак, заміна/скасування податкової консультації не звільняє платника податків від податкового зобов’язання.

Платник податків має право оскаржити до суду:

• наказ про затвердження узагальнюючої податкової консультації;
• надану йому індивідуальну податкову консультацію як правовий акт індивідуальної дії,

якщо вони, на думку платника податків, суперечать нормам або змісту відповідного податку чи збору.

Увага! Оскаржити до суду можливо лише консультації, викладені в письмовій або електронній формі! Усні консультації, надані телефоном або при зустрічі платника податків з представником контролюючого органу, оскарженню не підлягають.

Скасування судом наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.

Протягом 30 календарних днів із дня набрання законної сили рішенням суду про скасування наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, або контролюючий орган з урахуванням висновків суду зобов’язані опублікувати узагальнюючу податкову консультацію або надати платнику податків індивідуальну податкову консультацію.

Хочемо підкреслити, що хоча законом і передбачено, що індивідуальні податкові консультації надаються за зверненням платників податків, переліку конкретних вимог до такого звернення не затверджено.

З метою уникнення повернення таких звернень без відповіді по суті, рекомендуємо формувати їх відповідно до вимог статті 5 Закону України «Про звернення громадян», де чітко вказано, що у письмовому зверненні має бути зазначено прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання громадянина, викладено суть порушеного питання.

Письмове звернення повинно бути підписано заявником із зазначенням дати.

Письмове звернення надсилається поштою або передається громадянином до відповідного органу, установи особисто чи через уповноважену ним особу, повноваження якої оформлені відповідно до законодавства.

Письмове звернення також може бути надіслане з використанням мережі Інтернет, засобів електронного зв’язку (електронне звернення). В електронному зверненні також має бути зазначено електронну поштову адресу, на яку заявнику може бути надіслано відповідь, або відомості про інші засоби зв’язку з ним.

Одним із зручних шляхів направлення електронного звернення є веб-портал Державної установи «Урядовий контактний цетр».

Враховуючи все вищевикладене, рекомендуємо за потреби користуватися податковими консультаціями як зручним та корисним методом захисту прав та законних інтересів добросовісних платників податків.

 

З повагою,

Старший юрисконсульт

АБ «ТАРАС КУЛАЧКО ТА ПАРТНЕРИ»,

Богдан Богдан